В российском налоговом кодексе существует множество определений и понятий, регулирующих экономическую деятельность. Чтобы действовать в рамках закона, лицу необходимо знать нюансы законодательства и грамотно оперировать ими.

Что такое цессия

Цессия является емким понятием, требующим детального рассмотрения. Согласно статье 338 гражданского кодекса Российской Федерации цессией является уступка права взыскания задолженности по кредиту стороннему лицу.

ГК РФ Статья 338. Владение предметом залога

1. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом или договором.

2. Предмет залога может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя.

Предмет залога может быть оставлен у залогодателя с наложением знаков, свидетельствующих о залоге (твердый залог).

3. Предмет залога, переданный залогодателем на время во владение или в пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя.

Учет операции у цессионария

Согласно гражданскому кодексу дебиторская задолженность, которая была приобретена на основании договора цессии, считается объектом денежных вложений. Данное определение обретает силу в случае соблюдения заявленных критериев, регламентируемых действующим законодательством.

Схема договора цессии. Фото:dtkt.com

Для дебиторской задолженности существует спектр следующих требований, обязательных для выполнения:

• На цессионария накладываются все риски, появляющиеся во время приобретения задолженности. В них входят: опасность резких перепадов стоимости, возможность отсутствия средств для погашения задолженности у кредитуемого, риск появления низкой ликвидности;
• Наличие необходимого пакета документов, подтверждающего обладание правом на взыскание денежных средств и прочих финансовых активов;
• Возможность принесения экономических выгод цессионарию в последующем. Стоимость кредита может возрасти, что позитивно отразиться на выгоде цессионария.

При покупке долга в соответствии с договором цессионарий обязан внести в реестр следующую проводку:

Кредит 76 — дебет 58.

Долг, покупаемый организацией необходимо отразить в учете бухгалтера, обозначив фактические финансовые затраты, возникшие при его приобретении. Они собираются из следующих статей расходов:

• Премиальные и вознаграждения, выплачиваемые цессионарием посредническим лицам и организациям;
• Денежные средства, которые необходимо выплатить в соответствии с условиями договора цедента;
• Денежные средства, уплачиваемые в качестве оплаты информационных консультаций у сторонних фирм, связанных с покупкой задолженности;
• Прочие финансовые затраты, так или иначе связанные с покупкой задолженности согласно договору цессии.

Как учитывается договор цессии в бухгалтерии, смотрите в этом видео:

Если кредитуемое лицо погашает все предъявляемые задолженности в соответствии с условиями договора цессии, то цессионарию рекомендуется внести следующие проводки:

• Списывается стоимость уплачиваемой задолженности: дебет 91 — кредит 58;
• Отражается доход в контексте денежной суммы, уплачиваемой должником в соответствии с условиями договора: дебет — 76, кредит — 91;
• Перечисленные финансовые средства от кредитуемого: дебет — 51, кредит — 76.

Учет операций у цедента

У цедента также отражается описываемая операция в учете. Она вносится в виде реализации прочих активов по счету 91.

В бухгалтерский учет цедента вносятся следующие проводки:

• Отражается доход, получаемый цедентом, в результате заключения договора цессии и продажи задолженности: дебет — 76, кредит — 91;
• Списывается сумма погашаемой задолженности: дебет — 91, кредит — 62, 76.

Также рекомендуется учесть, что при оформлении уступки права взыскания задолженности проводки в бухгалтерском учете для оплаты сделки по договору цессии имеет следующий вид:

Дебет — 51, кредит — 76.

Следовательно, проводки вносимые цедентом при продаже права требования задолженности цессионарию аналогичны проводкам, используемым при продаже других групп активов.

Учет операции у должника

Следовательно, если кредитор меняется, то должнику необходимо указать это в бухгалтерском учете.

Проводки цессии.

Срок оплаты наступил на момент наступления срока оплаты

В случае получения убытка цедентом в результате продажи права взыскания задолженности после заявленного срока платежа, то расходы нужно вписывать в учет в полной мере при расчете налоговой базы, согласно 279 статье налогового кодекса Российской Федерации.

До принятия данного закона убыток по сделке учитывали в два шага:

• Половина суммы на день оформления договора цессии;
• Оставшаяся сумма по истечению сорока пяти суток с дня заключения договора.

Представленные положения распространяются на участников экономической операции, использующих метод начисления для внесения доходов и расходов.

Договор цессии заключен до наступления срока оплаты

Если убыток был выявлен до того как срока платежа наступил, то проценты необходимо исчислять за время от дня уступки до установленного дня оплаты, которые предусматриваются договором на продажу работ, товаров и услуг.

Что такое уступка права требования, расскажет это видео:

Заключение

Уступка права требования — это операция, регулярно используемая крупными банковскими операциями. Многие участвующие лица не имеют представления о применяемой законодательной базе, что негативно отражается на их финансовом состоянии.

В случае отсутствия необходимых проводок в бухгалтерском учете налоговая проверка может наложить санкции. Следовательно, знания азов налогового кодекса необходимо каждому лицу, осуществляющему свою деятельность на современном рынке.